Persona trabajadora
Total devengado
1.810,00 €
Total a deducir
344,63 €
Líquido a percibir
1.465,37 €
EXPERIENCIA INTERNACIONAL - FORMACIÓN CONTINUA
Cómo se calcula
una nómina
Proceso completo paso a paso con casos prácticos y nóminas oficiales.
Selecciona un caso para ver el cálculo completo paso a paso, la nómina oficial y los documentos asociados.
Caso 1
Nómina mensual ordinaria.
Caso 2
Nómina mensual con dietas y gastos de viaje.
Caso 3
🛠️ En desarrollo
CASO 01 - Nómina mensual ordinaria
Información del caso
Periodo
Mayo 2026
Contrato
Indefinido
Jornada
Completa
Grupo de cotización
7
Convenio
Oficinas y despachos
Particularidades
Base paga extra
SB (Salario Base) + Antigüedad
Número de pagas
14
Pagas prorrateadas
Sí
IRPF
12,54%
Conceptos retributivos
SALARIALES
Salario base
1.200,00€
Antigüedad
120,00€
Convenio
100,00€
Idioma
80,00€
NO SALARIALES
Transporte
90,00€
💡 Objetivo del ejercicio
Confeccionar la nómina correspondiente al mes de mayo de 2026 teniendo en cuenta los complementos salariales y no salariales, con un salario base y pagas prorrateadas.
PASO 1
Devengos salariales
En esta primera fase identificamos todas las percepciones económicas que recibe la persona trabajadora durante el periodo de liquidación. La suma de estas cantidades dará lugar al total devengado, que servirá de base para los siguientes cálculos de la nómina.
💶 Devengos Salariales
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Salario base | 1.200,00 € |
| Antigüedad | 120,00 € |
| Plus convenio | 100,00 € |
| Plus idiomas | 80,00 € |
|
Paga extra prorrateada
|
220,00 € |
| TOTAL | 1.720,00 € |
Detalle del cálculo
Paga extra prorrateada
En este caso, las dos pagas extraordinarias incluyen el salario base y la antigüedad. Su importe anual se distribuye entre los doce meses del año.
Fórmula general
(Salario base + Antigüedad) × Número de pagas ÷ 12
Aplicación al caso
(1.200 + 120) × 2
12
Resultado mensual
220,00 €
💼 Devengos NO Salariales
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Plus transporte | 90,00 € |
| TOTAL | 90,00 € |
📘 Total devengado
TOTAL DEVENGADO
1.810,00 €
Detalle del cálculo
Total devengado
El total devengado es la suma de todas las percepciones salariales y de todas las percepciones no salariales generadas durante el periodo de liquidación.
Fórmula general
Total devengado = Total percepciones salariales +
Total percepciones no salariales
Aplicación al caso
1.720,00 €
+
90,00 €
=
1.810,00 €
Total devengado
1.810,00 €
PASO 2
Determinación de las bases de cotización
Antes de aplicar los porcentajes de Seguridad Social, debemos identificar qué conceptos de la nómina están sujetos a cotización.
| Concepto | Cotiza? |
|---|---|
| Salario base | Sí, cotiza |
| Antigüedad | Sí, cotiza |
| Plus convenio | Sí, cotiza |
| Plus idiomas | Sí, cotiza |
| Plus transporte | Sí, cotiza |
En este caso
Todos los conceptos incluidos en la nómina cotizan a la Seguridad Social. Por tanto, todos ellos se tendrán en cuenta para determinar la remuneración mensual sujeta a cotización.
En otros supuestos pueden existir percepciones excluidas de cotización total o parcialmente, pero esas situaciones se analizarán en casos prácticos posteriores.
PASO 3
Base de cotización por contingencias comunes
Una vez identificados los conceptos que cotizan, ya podemos calcular la base de cotización por contingencias comunes (BCCC). Esta base se obtiene sumando la remuneración mensual sujeta a cotización y la prorrata de las pagas extraordinarias. El resultado servirá para calcular las aportaciones del trabajador y de la empresa correspondientes a las contingencias comunes.
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Remuneración mensual sujeta a cotización | 1.590,00 € |
| Prorrata de pagas extraordinarias | 220,00 € |
|
BCCC
|
1.810,00 € |
Detalle del cálculo
Base de cotización por contingencias comunes
La base de cotización por contingencias comunes se obtiene sumando la remuneración mensual sujeta a cotización y la prorrata correspondiente a las pagas extraordinarias. Sobre esta base se calcularán las aportaciones de la empresa y de la persona trabajadora.
Remuneración mensual sujeta a cotización
En este caso, todos los conceptos de la nómina cotizan a la Seguridad Social. Por tanto, la remuneración mensual sujeta está formada por el salario base, la antigüedad, el plus convenio, el plus idiomas y el plus transporte.
1.200,00 € + 120,00 € + 100,00 € + 80,00 € + 90,00 €
= 1.590,00 €
Fórmula general
BCCC = Remuneración mensual sujeta a cotización +
Prorrata de pagas extraordinarias
Aplicación al caso
1.590,00 €
+
220,00 €
=
1.810,00 €
Base de cotización por contingencias comunes
1.810,00 €
Comprobación necesaria
Límites mínimos y máximos de cotización
Una vez calculada la base de cotización, debemos comprobar que se encuentra dentro de los límites mínimo y máximo (2026) establecidos para el grupo de cotización de la persona trabajadora.
| Concepto | Valor |
|---|---|
| Grupo de cotización | 7 |
| Base mínima utilizada en el ejercicio | 1.424,40 € |
| Base máxima utilizada en el ejercicio | 5.101,20 € |
| BCCC obtenida | 1.810,00 € |
| ¿Se encuentra dentro de los límites? | Sí, se encuentra dentro de los límites Sí |
Resultado de la comprobación
La BCCC obtenida, de 1.810,00 €, es superior a la base mínima e inferior a la base máxima. Por tanto, se mantiene la base calculada sin realizar ningún ajuste.
Regla de ajuste
El resultado definitivo depende de la posición de la base calculada respecto de los límites aplicables.
Dentro de los límites
Se mantiene la base calculada.
Este caso
Inferior a la mínima
Se sustituye por la base mínima aplicable.
Superior a la máxima
Se sustituye por la base máxima aplicable.
Los límites mínimos y máximos de cotización se actualizan periódicamente. Los importes anteriores son los utilizados en este ejercicio práctico. Para realizar otros cálculos, consulta siempre las bases vigentes publicadas por la Seguridad Social.
Consultar las bases de cotización vigentes
PASO 4
Base de cotización por contingencias profesionales
Una vez calculada la base de cotización por contingencias comunes (BCCC), podemos determinar la base de cotización por contingencias profesionales (BCCP). Para obtenerla, se añaden a la base anterior las horas extraordinarias, si las hubiera. Esta base se utilizará para calcular las cotizaciones por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, así como las aportaciones por desempleo, FOGASA y formación profesional.
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Base de cotización por contingencias comunes | 1.810,00 € |
| Horas extraordinarias | 0,00 € |
|
BCCP
|
1.810,00 € |
Detalle del cálculo
Base de cotización por contingencias profesionales
La base de cotización por contingencias profesionales se obtiene tomando como referencia la base de cotización por contingencias comunes y añadiendo el importe de las horas extraordinarias, si las hubiera. Sobre esta base se calcularán las cotizaciones por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, así como las aportaciones por desempleo, FOGASA y formación profesional.
Particularidad del caso
En esta nómina no se han realizado horas extraordinarias. Por tanto, no existe ningún importe adicional que incorporar y la BCCP coincide con la BCCC.
Fórmula general
BCCP = BCCC + Horas extraordinarias
Aplicación al caso
1.810,00 €
+
0,00 €
=
1.810,00 €
Base de cotización por contingencias profesionales
1.810,00 €
Comprobación necesaria
Topes mínimos y máximos de cotización
Una vez calculada la base de cotización por contingencias profesionales, debemos comprobar que se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo de cotización vigentes. Para la BCCP se utilizan los topes generales aplicables a las contingencias profesionales.
| Concepto | Valor |
|---|---|
| Tope mínimo utilizado en el ejercicio | 1.424,40 € |
| Tope máximo utilizado en el ejercicio | 5.101,20 € |
| BCCP obtenida | 1.810,00 € |
| ¿Se encuentra dentro de los límites? | Sí, se encuentra dentro de los límites Sí |
Resultado de la comprobación
La BCCP obtenida, de 1.810,00 €, es superior al tope mínimo e inferior al tope máximo. Por tanto, se mantiene la base calculada sin realizar ningún ajuste.
Regla de ajuste
La base definitiva dependerá de la posición de la BCCP calculada respecto de los topes aplicables.
Dentro de los límites
Se mantiene la base calculada.
Este caso
Inferior al mínimo
Se sustituye por el tope mínimo aplicable.
Superior al máximo
Se sustituye por el tope máximo aplicable.
¿Dónde se consultan estos topes?
Los topes aplicables a la BCCP se publican en la misma tabla oficial de bases de cotización de la Seguridad Social. Para esta comprobación deben utilizarse los valores situados al final de la tabla, identificados como TOPE MÍNIMO y TOPE MÁXIMO, y no las bases mínimas correspondientes a cada grupo de cotización utilizadas para las contingencias comunes.
En este ejercicio, esos topes son 1.424,40 € y 5.101,20 €, respectivamente.
Los topes mínimos y máximos de cotización se actualizan periódicamente. Los importes anteriores son los utilizados en este ejercicio práctico. Para realizar otros cálculos, consulta siempre los valores vigentes publicados por la Seguridad Social.
Consultar las bases y topes de cotización vigentes
PASO 5
Deducciones
Una vez calculadas las bases de cotización, podemos determinar las cantidades que se descuentan del total devengado. En este paso calcularemos primero las aportaciones de la persona trabajadora a la Seguridad Social y, posteriormente, la retención de IRPF. También comprobaremos si existen otros posibles descuentos, como anticipos, retribuciones en especie u otras deducciones. En este caso práctico, estos últimos conceptos no se aplican.
Desliza horizontalmente para consultar todos los datos
| Concepto | Base utilizada | Tipo | Cuota |
|---|---|---|---|
|
Contingencias comunes
|
BCCC 1.810,00 € | 4,70 % | 85,07 € |
|
MEI
|
BCCC 1.810,00 € | 0,15 % | 2,72 € |
|
Desempleo
|
BCCP 1.810,00 € | 1,55 % | 28,06 € |
|
Formación profesional
|
BCCP 1.810,00 € | 0,10 % | 1,81 € |
|
TOTAL APORTACIONES
|
117,66 € |
Detalle del cálculo
Contingencias comunes
La aportación por contingencias comunes se calcula aplicando el tipo correspondiente sobre la base de cotización por contingencias comunes.
¿Qué cubre esta cotización?
Las contingencias comunes protegen frente a situaciones que no derivan directamente del trabajo, como la enfermedad común, el accidente no laboral, la jubilación y determinadas prestaciones por incapacidad, nacimiento y cuidado del menor o muerte y supervivencia.
En 2026, el tipo total es del 28,30 %: el 23,60 % corresponde a la empresa y el 4,70 % a la persona trabajadora. En esta tabla se calcula únicamente la parte descontada al trabajador.
Consultar los tipos oficiales de cotización
Fórmula general
BCCC × Tipo de cotización
Aplicación al caso
1.810,00 €
×
4,70 %
=
85,07 €
Cuota por contingencias comunes
85,07 €
Detalle del cálculo
MEI
La aportación de la persona trabajadora por el MEI se calcula aplicando el porcentaje correspondiente sobre la BCCC. Aunque utiliza la misma base, constituye una cotización diferenciada de las contingencias comunes.
¿Qué es el MEI?
El Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEI) es una cotización adicional destinada a reforzar el Fondo de Reserva de la Seguridad Social y contribuir a la sostenibilidad del sistema público de pensiones. Comenzó a aplicarse en 2023 y su tipo aumenta progresivamente.
En 2026, el tipo total es del 0,90 % sobre la BCCC: el 0,75 % corresponde a la empresa y el 0,15 % a la persona trabajadora.
Consultar los porcentajes oficiales del MEI
Fórmula general
BCCC × Tipo del MEI a cargo del trabajador
Aplicación al caso
1.810,00 €
×
0,15 %
=
2,72 €
Cuota del trabajador por MEI
2,72 €
Detalle del cálculo
Desempleo
La aportación por desempleo se calcula utilizando la base de cotización por contingencias profesionales. En este caso se aplica el tipo correspondiente a un contrato indefinido.
¿Qué financia esta cotización?
La cotización por desempleo contribuye a financiar la protección económica de las personas trabajadoras cuando pierden su empleo y cumplen los requisitos legales para acceder a una prestación o a un subsidio por desempleo.
¿Por qué se aplica el 1,55 %?
En este caso, la persona trabajadora tiene un contrato indefinido. En 2026, el tipo total de cotización por desempleo para esta modalidad contractual es del 7,05 %: el 5,50 % corresponde a la empresa y el 1,55 % a la persona trabajadora.
En los contratos de duración determinada, la aportación de la persona trabajadora por desempleo es del 1,60 %. Por ello, antes de realizar el cálculo debe comprobarse la modalidad contractual y el tipo vigente aplicable.
Consultar los tipos oficiales de cotización por desempleo
Fórmula general
BCCP × Tipo de desempleo
Aplicación al caso
1.810,00 €
×
1,55 %
=
28,06 €
Cuota por desempleo
28,06 €
Detalle del cálculo
Formación profesional
La aportación por formación profesional se obtiene aplicando su tipo de cotización sobre la base de cotización por contingencias profesionales.
¿Qué financia esta cotización?
La cotización por formación profesional contribuye a financiar el sistema de formación profesional para el empleo, destinado a mejorar las competencias, la cualificación y la empleabilidad de las personas trabajadoras.
En 2026, el tipo total es del 0,70 %: el 0,60 % corresponde a la empresa y el 0,10 % a la persona trabajadora.
Consultar los tipos oficiales de cotización
Fórmula general
BCCP × Tipo de formación profesional
Aplicación al caso
1.810,00 €
×
0,10 %
=
1,81 €
Cuota por formación profesional
1,81 €
Detalle de la suma
Total aportaciones del trabajador
El total de aportaciones se obtiene sumando todas las cuotas de Seguridad Social a cargo de la persona trabajadora.
Aplicación al caso
85,07 €
+
2,72 €
+
28,06 €
+
1,81 €
=
117,66 €
Total aportaciones
117,66 €
Desliza horizontalmente para consultar todos los datos
| Concepto | Base sujeta | Tipo | Retención |
|---|---|---|---|
|
IRPF
|
1.810,00 € | 12,54 % | 226,97 € |
Detalle del cálculo
Retención de IRPF
La retención del IRPF se obtiene aplicando el porcentaje asignado a la persona trabajadora sobre la base sujeta a retención.
¿Cómo se obtiene el porcentaje de IRPF?
A diferencia de los tipos de cotización a la Seguridad Social, el porcentaje de IRPF no es un porcentaje fijo aplicable por igual a todas las personas trabajadoras.
Para determinarlo se tienen en cuenta, entre otras circunstancias, la retribución anual prevista, la situación personal y familiar, el tipo y duración del contrato y los datos comunicados por la persona trabajadora mediante el Modelo 145.
El procedimiento completo incluye cálculos fiscales adicionales que no se reproducen en este caso práctico. La empresa puede utilizar el servicio oficial de la Agencia Tributaria o una aplicación de nóminas que incorpore dicho procedimiento.
Acceder al servicio oficial de cálculo de retenciones
¿Por qué la base sujeta a retención es de 1.810,00 €?
La retención se aplica sobre la retribución bruta sujeta a IRPF generada durante el periodo de liquidación, antes de descontar las cotizaciones a la Seguridad Social y la propia retención.
En este ejercicio, todos los conceptos devengados están sujetos a retención. Por tanto, la base sujeta a IRPF coincide con el total devengado:
Base sujeta a retención = Total devengado = 1.810,00 €
La sujeción a IRPF y la cotización a la Seguridad Social son comprobaciones diferentes. En otros casos pueden existir conceptos exentos total o parcialmente de retención.
Tipo utilizado en este ejercicio
12,54 %
Para resolver esta nómina se parte de un tipo de retención previamente determinado según las circunstancias de la persona trabajadora.
Fórmula general
Base sujeta a retención × Tipo de IRPF
Aplicación al caso
1.810,00 €
×
12,54 %
=
226,97 €
Retención de IRPF
226,97 €
El porcentaje puede cambiar
El tipo de retención puede regularizarse durante el año cuando cambian las circunstancias personales o económicas de la persona trabajadora, por ejemplo, por una variación salarial, un cambio familiar o la comunicación de nuevos datos mediante el Modelo 145.
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (NETO)
1.465,37 €
Detalle del cálculo
Líquido total a percibir
El líquido a percibir es la cantidad final que recibe la persona trabajadora después de restar al total devengado todas las deducciones aplicables en la nómina.
Determinación del total a deducir
Aportaciones a la Seguridad Social
117,66 €
Retención de IRPF
226,97 €
Total a deducir
344,63 €
Fórmula general
Líquido a percibir = Total devengado − Total a deducir
Aplicación al caso
1.810,00 €
−
344,63 €
=
1.465,37 €
Líquido total a percibir
1.465,37 €
El líquido a percibir también suele denominarse salario neto. Representa el importe final de esta nómina después de aplicar las deducciones correspondientes.
pASO 6
Cálculo de las aportaciones de la empresa a la Seguridad Social
Una vez calculadas las deducciones correspondientes a la persona trabajadora, determinamos las cotizaciones que corresponden exclusivamente a la empresa. Estas cantidades no reducen el salario del empleado, pero forman parte del coste total que la empresa soporta por su contratación.
Desliza horizontalmente para consultar todos los datos
| Concepto | Base utilizada | Tipo | Cuota |
|---|---|---|---|
|
Contingencias comunes
|
BCCC 1.810,00 € | 23,60 % | 427,16 € |
|
MEI
|
BCCC 1.810,00 € | 0,75 % | 13,58 € |
|
Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
|
BCCP 1.810,00 € | 1,50 % | 27,15 € |
|
Desempleo
|
BCCP 1.810,00 € | 5,50 % | 99,55 € |
|
Formación profesional
|
BCCP 1.810,00 € | 0,60 % | 10,86 € |
|
FOGASA
|
BCCP 1.810,00 € | 0,20 % | 3,62 € |
|
TOTAL APORTACIÓN EMPRESA
|
581,92 € |
Detalle del cálculo
Contingencias comunes
La aportación empresarial por contingencias comunes se obtiene aplicando el tipo correspondiente sobre la base de cotización por contingencias comunes.
¿Qué cubre esta cotización?
Las contingencias comunes protegen frente a situaciones que no derivan directamente del trabajo, como la enfermedad común, el accidente no laboral, la jubilación y determinadas prestaciones por incapacidad, nacimiento y cuidado del menor o muerte y supervivencia.
Porcentaje aplicado en 2026
El tipo total es del 28,30 %: el 23,60 % corresponde a la empresa y el 4,70 % a la persona trabajadora. En esta tabla se calcula únicamente la aportación empresarial.
Consultar los tipos oficiales de cotización
Fórmula general
BCCC × Tipo empresarial de contingencias comunes
Aplicación al caso
1.810,00 €
×
23,60 %
=
427,16 €
Cuota empresarial
427,16 €
Detalle del cálculo
MEI
La parte empresarial del MEI se calcula aplicando su porcentaje sobre la BCCC. Esta aportación es independiente de la cuota ordinaria por contingencias comunes.
¿Qué es el MEI?
El Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEI) es una cotización adicional destinada a reforzar el Fondo de Reserva de la Seguridad Social y contribuir a la sostenibilidad del sistema público de pensiones.
Porcentaje aplicado en 2026
El tipo total es del 0,90 %: el 0,75 % corresponde a la empresa y el 0,15 % a la persona trabajadora. En esta tabla se calcula únicamente la aportación empresarial.
Consultar los porcentajes oficiales del MEI
Fórmula general
BCCC × Tipo del MEI a cargo de la empresa
Aplicación al caso
1.810,00 €
×
0,75 %
=
13,58 €
Cuota empresarial
13,58 €
Detalle del cálculo
Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
Esta cotización se calcula sobre la BCCP y es asumida íntegramente por la empresa. El tipo depende de la actividad económica o, cuando corresponda, de la ocupación.
¿Qué cubre esta cotización?
La cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales financia la protección derivada de daños sufridos con ocasión o como consecuencia del trabajo. Esta cuota corresponde exclusivamente a la empresa.
Tipo aplicado en este ejercicio
Para el personal en trabajos exclusivos de oficina se aplica un tipo total del 1,50 %: un 0,80 % por incapacidad temporal y un 0,70 % por incapacidad permanente, muerte y supervivencia.
Consultar la tarifa oficial de primas
Fórmula general
BCCP × Tipo de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
Aplicación al caso
1.810,00 €
×
1,50 %
=
27,15 €
Cuota empresarial
27,15 €
Detalle del cálculo
Desempleo
La aportación empresarial por desempleo se calcula utilizando la BCCP. En este caso se aplica el tipo correspondiente a un contrato indefinido.
¿Qué financia esta cotización?
La cotización por desempleo contribuye a financiar la protección económica de las personas trabajadoras cuando pierden su empleo y cumplen los requisitos legales para acceder a una prestación o a un subsidio por desempleo.
¿Por qué se aplica el 5,50 %?
En este caso existe un contrato indefinido. El tipo total es del 7,05 %: la empresa aporta el 5,50 % y la persona trabajadora el 1,55 %.
Consultar los tipos oficiales de cotización por desempleo
Fórmula general
BCCP × Tipo empresarial de desempleo
Aplicación al caso
1.810,00 €
×
5,50 %
=
99,55 €
Cuota empresarial
99,55 €
Detalle del cálculo
Formación profesional
La aportación empresarial por formación profesional se obtiene aplicando su tipo sobre la BCCP.
¿Qué financia esta cotización?
La cotización por formación profesional contribuye a financiar el sistema de formación profesional para el empleo, destinado a mejorar las competencias, la cualificación y la empleabilidad de las personas trabajadoras.
Porcentaje aplicado en 2026
El tipo total es del 0,70 %: el 0,60 % corresponde a la empresa y el 0,10 % a la persona trabajadora. En esta tabla se calcula únicamente la aportación empresarial.
Consultar los tipos oficiales de cotización
Fórmula general
BCCP × Tipo empresarial de formación profesional
Aplicación al caso
1.810,00 €
×
0,60 %
=
10,86 €
Cuota empresarial
10,86 €
Detalle del cálculo
FOGASA
La aportación al Fondo de Garantía Salarial se calcula sobre la BCCP y corresponde exclusivamente a la empresa.
¿Qué es FOGASA?
El Fondo de Garantía Salarial garantiza, dentro de los límites legales, determinados salarios e indemnizaciones pendientes cuando la empresa es insolvente o se encuentra en concurso.
Porcentaje aplicado en 2026
El tipo es del 0,20 % sobre la BCCP y corresponde exclusivamente a la empresa.
Consultar los tipos oficiales de cotización
Fórmula general
BCCP × Tipo empresarial de FOGASA
Aplicación al caso
1.810,00 €
×
0,20 %
=
3,62 €
Cuota empresarial
3,62 €
Detalle de la suma
Total aportación de la empresa
El total se obtiene sumando todas las cuotas de Seguridad Social que corresponden exclusivamente a la empresa.
Aplicación al caso
427,16 €
+
13,58 €
+
27,15 €
+
99,55 €
+
10,86 €
+
3,62 €
=
581,92 €
Total aportación empresa
581,92 €
Resultado final del caso
Resumen del caso
Una vez completados todos los cálculos, podemos analizar la nómina desde dos perspectivas: la cantidad que recibe la persona trabajadora y el coste total que la empresa soporta por su contratación.
Empresa
Total devengado
1.810,00 €
Cotizaciones empresariales
581,92 €
Coste total para la empresa
2.391,92 €
Cálculo del coste total empresarial
El coste total para la empresa se obtiene sumando al total devengado las cotizaciones empresariales a la Seguridad Social. Estas cotizaciones no se descuentan del salario de la persona trabajadora, sino que son asumidas directamente por la empresa.
1.810,00 €
+
581,92 €
=
2.391,92 €
Coste total para la empresa
2.391,92 €
Dos importes diferentes
El líquido a percibir representa la cantidad final que recibe la persona trabajadora. El coste total empresarial incluye, además del salario bruto, las cotizaciones a cargo de la empresa.
Documento del caso
Nómina oficial
Consulta la nómina correspondiente al supuesto práctico resuelto paso a paso. El documento recoge el resultado final de todos los cálculos realizados durante el caso.
Documento elaborado con fines exclusivamente formativos. Los datos utilizados son ficticios.
Documento completo
Nómina oficial · Caso 01
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CASO 02 - Nómina mensual con dietas y gastos de viaje
Información del caso
Periodo
Mayo 2026
Contrato
Temporal
Jornada
Completa
Grupo de cotización
7
Convenio
Oficinas y despachos
Particularidades
Base paga extra
SB (Salario Base)
Número de pagas
14
Pagas prorrateadas
Sí
IRPF
7,16%
Conceptos retributivos
SALARIALES
Salario base
1.200,00€
NO SALARIALES
Gastos de locomoción
125,00€
Alojamiento
100,00€
Manutención
120,00€
💡 Objetivo del ejercicio
Confeccionar la nómina correspondiente al mes de mayo de 2026, teniendo en cuenta los gastos de locomoción, alojamiento y manutención, diferenciando las cantidades exentas de las sujetas a cotización y tributación.
PASO 1
Devengos salariales
En esta primera fase identificamos todas las percepciones económicas que recibe la persona trabajadora durante el periodo de liquidación. La suma de estas cantidades dará lugar al total devengado, que servirá de base para los siguientes cálculos de la nómina.
💶 Devengos Salariales
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Salario base | 1.200,00 € |
|
Paga extra prorrateada
|
200,00 € |
| TOTAL | 1.400,00 € |
Detalle del cálculo
Paga extra prorrateada
En este caso, las dos pagas extraordinarias se calculan únicamente sobre el salario base. Su importe anual se distribuye entre los doce meses del año.
Fórmula general
Salario base × Número de pagas extraordinarias ÷ 12
Aplicación al caso
1.200 × 2
12
Resultado mensual
200,00 €
💼 Devengos NO Salariales
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Gastos de locomoción | 125,00 € |
| Alojamiento | 100,00 € |
| Manutención | 120,00 € |
| TOTAL | 345,00 € |
📘 Total devengado
TOTAL DEVENGADO
1.745,00 €
Detalle del cálculo
Total devengado
El total devengado es la suma de todas las percepciones salariales y de todas las percepciones no salariales generadas durante el periodo de liquidación.
Fórmula general
Total devengado = Total percepciones salariales +
Total percepciones no salariales
Aplicación al caso
1.400,00 €
+
345,00 €
=
1.745,00 €
Total devengado
1.745,00 €
PASO 2
Determinación de las bases de cotización
Antes de aplicar los porcentajes de Seguridad Social, debemos identificar qué conceptos de la nómina están sujetos a cotización.
| Concepto | ¿Cotiza? |
|---|---|
| Salario base | Sí, cotiza |
| Paga extra prorrateada | Sí, cotiza |
|
Gastos de locomoción
|
No cotiza |
|
Criterio aplicado
Gastos de locomoción
Regla general · Vehículo propio
Cuando la persona trabajadora utiliza su propio vehículo para realizar un desplazamiento laboral, puede quedar excluida de cotización la cantidad resultante de multiplicar:
Límite por kilometraje
0,26 €/km
Consultar la Orden HFP/792/2023 en el BOE →
Aplicación al caso
La persona trabajadora realiza 500 km con vehículo propio y la empresa le abona 125,00 €.
Límite excluido
500 km × 0,26 €/km = 130,00 €
Como los 125,00 € abonados no superan el límite calculado de 130,00 €, no existe exceso sujeto a cotización.
Importe que cotiza
0,00 €
|
|
|
Alojamiento
|
No cotiza |
|
Criterio aplicado
Gastos de alojamiento
Regla general · Gastos de estancia
Cuando exista pernocta en un municipio distinto del lugar habitual de trabajo y de residencia, podrán quedar exceptuados los importes de estancia que se justifiquen. Consultar el artículo 9 del Reglamento del IRPF →
Aplicación al caso
La persona trabajadora pernocta una noche fuera y la empresa le abona 100,00 € por alojamiento.
Gasto justificado
100,00 €
El alojamiento se encuentra justificado mediante factura. Cumpliéndose los requisitos del desplazamiento, los 100,00 € abonados quedan excluidos de la base de cotización.
Importe que cotiza
0,00 €
|
|
|
Manutención
|
Parcial Cotiza parcialmente |
|
Criterio aplicado
Gastos de manutención
Para los desplazamientos por motivos laborales, las cantidades destinadas a manutención pueden quedar excluidas hasta determinados límites diarios, siempre que se cumplan los requisitos reglamentarios. El límite depende de si existe pernocta y de si el desplazamiento se realiza dentro de España o en territorio extranjero.
Regla general · Límites diarios de manutención
Desplazamiento
Con pernocta
Sin pernocta
España
53,34 €/día
26,67 €/día
Extranjero
91,35 €/día
48,08 €/día
Aplicación al caso
En este supuesto, la persona trabajadora realiza un desplazamiento de dos días dentro de España y se produce una pernocta. La empresa abona 120,00 € en concepto de manutención.
Día con pernocta
53,34 €
Día sin pernocta
26,67 €
Total
80,01 €
Exceso sujeto a cotización
120,00 € − 80,01 € = 39,99 €
Por tanto, de los 120,00 € abonados, 80,01 € quedan excluidos y el exceso de 39,99 € se incorpora a la base de cotización.
Importe que cotiza
39,99 €
|
|
En este caso
El salario base y la paga extra prorrateada cotizan íntegramente. Los gastos de locomoción y alojamiento quedan excluidos de cotización, mientras que de los gastos de manutención únicamente cotiza el exceso de 39,99 €. Por tanto, la remuneración mensual sujeta a cotización asciende a 1.439,99 €.
PASO 3
Base de cotización por contingencias comunes
Una vez identificados los conceptos que cotizan, ya podemos calcular la base de cotización por contingencias comunes (BCCC). Para ello se suman las retribuciones computables del mes, incluida la prorrata de las pagas extraordinarias, junto con los importes de las percepciones no salariales que deban incorporarse a cotización. El resultado servirá para calcular las aportaciones del trabajador y de la empresa correspondientes a las contingencias comunes.
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Remuneración mensual sujeta a cotización | 1.239,99 € |
| Prorrata de pagas extraordinarias | 200,00 € |
|
BCCC
|
1.439,99 € |
Detalle del cálculo
Base de cotización por contingencias comunes
Para calcular la base de cotización por contingencias comunes se toma la remuneración mensual computable y se añade la prorrata correspondiente a las pagas extraordinarias.
Remuneración mensual sujeta a cotización
En este caso se incluye el salario base y el exceso de manutención sujeto a cotización. Los gastos de locomoción y alojamiento quedan fuera de este cálculo al no existir importe sujeto a cotización en este supuesto.
1.200,00 € + 39,99 €
= 1.239,99 €
Fórmula general
BCCC = Remuneración mensual sujeta a cotización
+ Prorrata de pagas extraordinarias
Aplicación al caso
1.239,99 €
+
200,00 €
=
1.439,99 €
Base de cotización por contingencias comunes
1.439,99 €
Comprobación necesaria
Límites mínimos y máximos de cotización
Una vez calculada la base de cotización, debemos comprobar que se encuentra dentro de los límites mínimo y máximo (2026) establecidos para el grupo de cotización de la persona trabajadora.
| Concepto | Valor |
|---|---|
| Grupo de cotización | 7 |
| Base mínima utilizada en el ejercicio | 1.424,40 € |
| Base máxima utilizada en el ejercicio | 5.101,20 € |
| BCCC obtenida | 1.439,99 € |
| ¿Se encuentra dentro de los límites? | Sí, se encuentra dentro de los límites Sí |
Resultado de la comprobación
La BCCC obtenida, de 1.439,99 €, es superior a la base mínima e inferior a la base máxima. Por tanto, se mantiene la base calculada sin realizar ningún ajuste.
Regla de ajuste
El resultado definitivo depende de la posición de la base calculada respecto de los límites aplicables.
Dentro de los límites
Se mantiene la base calculada.
Este caso
Inferior a la mínima
Se sustituye por la base mínima aplicable.
Superior a la máxima
Se sustituye por la base máxima aplicable.
Los límites mínimos y máximos de cotización se actualizan periódicamente. Los importes anteriores son los utilizados en este ejercicio práctico. Para realizar otros cálculos, consulta siempre las bases vigentes publicadas por la Seguridad Social.
Consultar las bases de cotización vigentes
PASO 4
Base de cotización por contingencias profesionales
Una vez calculada la base de cotización por contingencias comunes (BCCC), podemos determinar la base de cotización por contingencias profesionales (BCCP). Para obtenerla, se añaden a la base anterior las horas extraordinarias, si las hubiera. Esta base se utilizará para calcular las cotizaciones por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, así como las aportaciones por desempleo, FOGASA y formación profesional.
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Base de cotización por contingencias comunes | 1.439,99 € |
| Horas extraordinarias | 0,00 € |
|
BCCP
|
1.439,99 € |
Detalle del cálculo
Base de cotización por contingencias profesionales
La base de cotización por contingencias profesionales se obtiene tomando como referencia la base de cotización por contingencias comunes y añadiendo el importe de las horas extraordinarias, si las hubiera. Sobre esta base se calcularán las cotizaciones por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, así como las aportaciones por desempleo, FOGASA y formación profesional.
Particularidad del caso
En esta nómina no se han realizado horas extraordinarias. Por tanto, no existe ningún importe adicional que incorporar y la BCCP coincide con la BCCC.
Fórmula general
BCCP = BCCC + Horas extraordinarias
Aplicación al caso
1.439,99 €
+
0,00 €
=
1.439,99 €
Base de cotización por contingencias profesionales
1.439,99 €
Comprobación necesaria
Topes mínimos y máximos de cotización
Una vez calculada la base de cotización por contingencias profesionales, debemos comprobar que se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo de cotización vigentes. Para la BCCP se utilizan los topes generales aplicables a las contingencias profesionales.
| Concepto | Valor |
|---|---|
| Tope mínimo utilizado en el ejercicio | 1.424,40 € |
| Tope máximo utilizado en el ejercicio | 5.101,20 € |
| BCCP obtenida | 1.439,99 € |
| ¿Se encuentra dentro de los límites? | Sí, se encuentra dentro de los límites Sí |
Resultado de la comprobación
La BCCP obtenida, de 1.439,99 €, es superior al tope mínimo e inferior al tope máximo. Por tanto, se mantiene la base calculada sin realizar ningún ajuste.
Regla de ajuste
La base definitiva dependerá de la posición de la BCCP calculada respecto de los topes aplicables.
Dentro de los límites
Se mantiene la base calculada.
Este caso
Inferior al mínimo
Se sustituye por el tope mínimo aplicable.
Superior al máximo
Se sustituye por el tope máximo aplicable.
¿Dónde se consultan estos topes?
Los topes aplicables a la BCCP se publican en la misma tabla oficial de bases de cotización de la Seguridad Social. Para esta comprobación deben utilizarse los valores situados al final de la tabla, identificados como TOPE MÍNIMO y TOPE MÁXIMO, y no las bases mínimas correspondientes a cada grupo de cotización utilizadas para las contingencias comunes.
En este ejercicio, esos topes son 1.424,40 € y 5.101,20 €, respectivamente.
Los topes mínimos y máximos de cotización se actualizan periódicamente. Los importes anteriores son los utilizados en este ejercicio práctico. Para realizar otros cálculos, consulta siempre los valores vigentes publicados por la Seguridad Social.
Consultar las bases y topes de cotización vigentes
PASO 5
Deducciones
Una vez calculadas las bases de cotización, podemos determinar las cantidades que se descuentan del total devengado. En este paso calcularemos primero las aportaciones de la persona trabajadora a la Seguridad Social y, posteriormente, la retención de IRPF. También comprobaremos si existen otros posibles descuentos, como anticipos, retribuciones en especie u otras deducciones. En este caso práctico, estos últimos conceptos no se aplican.
Desliza horizontalmente para consultar todos los datos
| Concepto | Base utilizada | Tipo | Cuota |
|---|---|---|---|
|
Contingencias comunes
|
BCCC 1.439,99 € | 4,70 % | 67,68 € |
|
MEI
|
BCCC 1.439,99 € | 0,15 % | 2,16 € |
|
Desempleo
|
BCCP 1.439,99 € | 1,60 % | 23,04 € |
|
Formación profesional
|
BCCP 1.439,99 € | 0,10 % | 1,44 € |
|
TOTAL APORTACIONES
|
94,32 € |
Detalle del cálculo
Contingencias comunes
La aportación por contingencias comunes se calcula aplicando el tipo correspondiente sobre la base de cotización por contingencias comunes.
¿Qué cubre esta cotización?
Las contingencias comunes protegen frente a situaciones que no derivan directamente del trabajo, como la enfermedad común, el accidente no laboral, la jubilación y determinadas prestaciones por incapacidad, nacimiento y cuidado del menor o muerte y supervivencia.
En 2026, el tipo total es del 28,30 %: el 23,60 % corresponde a la empresa y el 4,70 % a la persona trabajadora. En esta tabla se calcula únicamente la parte descontada al trabajador.
Consultar los tipos oficiales de cotización
Fórmula general
BCCC × Tipo de cotización
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
4,70 %
=
67,68 €
Cuota por contingencias comunes
67,68 €
Detalle del cálculo
MEI
La aportación de la persona trabajadora por el MEI se calcula aplicando el porcentaje correspondiente sobre la BCCC. Aunque utiliza la misma base, constituye una cotización diferenciada de las contingencias comunes.
¿Qué es el MEI?
El Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEI) es una cotización adicional destinada a reforzar el Fondo de Reserva de la Seguridad Social y contribuir a la sostenibilidad del sistema público de pensiones. Comenzó a aplicarse en 2023 y su tipo aumenta progresivamente.
En 2026, el tipo total es del 0,90 % sobre la BCCC: el 0,75 % corresponde a la empresa y el 0,15 % a la persona trabajadora.
Consultar los porcentajes oficiales del MEI
Fórmula general
BCCC × Tipo del MEI a cargo del trabajador
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
0,15 %
=
2,16 €
Cuota del trabajador por MEI
2,16 €
Detalle del cálculo
Desempleo
La aportación por desempleo se calcula utilizando la base de cotización por contingencias profesionales. En este caso se aplica el tipo correspondiente a un contrato de duración determinada.
¿Qué financia esta cotización?
La cotización por desempleo contribuye a financiar la protección económica de las personas trabajadoras cuando pierden su empleo y cumplen los requisitos legales para acceder a una prestación o a un subsidio por desempleo.
¿Por qué se aplica el 1,60 %?
En este caso, la persona trabajadora tiene un contrato de duración determinada. En 2026, el tipo total de cotización por desempleo para esta modalidad contractual es del 8,30 %: el 6,70 % corresponde a la empresa y el 1,60 % a la persona trabajadora.
En los contratos indefinidos, la aportación de la persona trabajadora por desempleo es del 1,55 %. En los contratos de duración determinada, como el de este ejercicio, la aportación del trabajador es del 1,60 %.
Consultar los tipos oficiales de cotización por desempleo
Fórmula general
BCCP × Tipo de desempleo
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
1,60 %
=
23,04 €
Cuota por desempleo
23,04 €
Detalle del cálculo
Formación profesional
La aportación por formación profesional se obtiene aplicando su tipo de cotización sobre la base de cotización por contingencias profesionales.
¿Qué financia esta cotización?
La cotización por formación profesional contribuye a financiar el sistema de formación profesional para el empleo, destinado a mejorar las competencias, la cualificación y la empleabilidad de las personas trabajadoras.
En 2026, el tipo total es del 0,70 %: el 0,60 % corresponde a la empresa y el 0,10 % a la persona trabajadora.
Consultar los tipos oficiales de cotización
Fórmula general
BCCP × Tipo de formación profesional
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
0,10 %
=
1,44 €
Cuota por formación profesional
1,44 €
Detalle de la suma
Total aportaciones del trabajador
El total de aportaciones se obtiene sumando todas las cuotas de Seguridad Social a cargo de la persona trabajadora.
Aplicación al caso
67,68 €
+
2,16 €
+
23,04 €
+
1,44 €
=
94,32 €
Total aportaciones
94,32 €
Desliza horizontalmente para consultar todos los datos
| Concepto | Base sujeta | Tipo | Retención |
|---|---|---|---|
|
IRPF
|
1.439,99 € | 7,16 % | 103,10 € |
Detalle del cálculo
Retención de IRPF
La retención del IRPF se obtiene aplicando el porcentaje asignado a la persona trabajadora sobre la base sujeta a retención.
¿Cómo se obtiene el porcentaje de IRPF?
A diferencia de los tipos de cotización a la Seguridad Social, el porcentaje de IRPF no es un porcentaje fijo aplicable por igual a todas las personas trabajadoras.
Para determinarlo se tienen en cuenta, entre otras circunstancias, la retribución anual prevista, la situación personal y familiar, el tipo y duración del contrato y los datos comunicados por la persona trabajadora mediante el Modelo 145.
El procedimiento completo incluye cálculos fiscales adicionales que no se reproducen en este caso práctico. La empresa puede utilizar el servicio oficial de la Agencia Tributaria o una aplicación de nóminas que incorpore dicho procedimiento.
Acceder al servicio oficial de cálculo de retenciones
¿Por qué la base sujeta a retención es de 1.439,99 €?
La retención se aplica sobre la retribución sujeta a IRPF generada durante el periodo de liquidación, antes de descontar las cotizaciones a la Seguridad Social y la propia retención.
En este ejercicio, el salario base y la paga extraordinaria prorrateada están sujetos a retención. Los gastos de locomoción y alojamiento quedan exentos en las condiciones planteadas y, de los gastos de manutención, únicamente queda sujeto el exceso de 39,99 €.
Salario base
1.200,00 €
Paga extra prorrateada
200,00 €
Exceso de manutención sujeto
39,99 €
Base sujeta a IRPF
1.439,99 €
1.200,00 € + 200,00 € + 39,99 € = 1.439,99 €
La sujeción a IRPF y la cotización a la Seguridad Social son comprobaciones diferentes. En una nómina pueden existir conceptos exentos total o parcialmente de retención.
Tipo utilizado en este ejercicio
7,16 %
Para resolver esta nómina se parte de un tipo de retención previamente determinado según las circunstancias de la persona trabajadora.
Fórmula general
Base sujeta a retención × Tipo de IRPF
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
7,16 %
=
103,10 €
Retención de IRPF
103,10 €
El porcentaje puede cambiar
El tipo de retención puede regularizarse durante el año cuando cambian las circunstancias personales o económicas de la persona trabajadora, por ejemplo, por una variación salarial, un cambio familiar o la comunicación de nuevos datos mediante el Modelo 145.
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (NETO)
1.547,58 €
Detalle del cálculo
Líquido total a percibir
El líquido a percibir es la cantidad final que recibe la persona trabajadora después de restar al total devengado todas las deducciones aplicables en la nómina.
Determinación del total a deducir
Aportaciones a la Seguridad Social
94,32 €
Retención de IRPF
103,10 €
Total a deducir
197,42 €
Fórmula general
Líquido a percibir = Total devengado − Total a deducir
Aplicación al caso
1.745,00 €
−
197,42 €
=
1.547,58 €
Líquido total a percibir
1.547,58 €
El líquido a percibir también suele denominarse salario neto. Representa el importe final de esta nómina después de aplicar las deducciones correspondientes.
pASO 6
Cálculo de las aportaciones de la empresa a la Seguridad Social
Una vez calculadas las deducciones correspondientes a la persona trabajadora, determinamos las cotizaciones que corresponden exclusivamente a la empresa. Estas cantidades no reducen el salario del empleado, pero forman parte del coste total que la empresa soporta por su contratación.
Desliza horizontalmente para consultar todos los datos
| Concepto | Base utilizada | Tipo | Cuota |
|---|---|---|---|
|
Contingencias comunes
|
BCCC 1.439,99 € | 23,60 % | 339,84 € |
|
MEI
|
BCCC 1.439,99 € | 0,75 % | 10,80 € |
|
Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
|
BCCP 1.439,99 € | 1,50 % | 21,60 € |
|
Desempleo
|
BCCP 1.439,99 € | 6,70 % | 96,48 € |
|
Formación profesional
|
BCCP 1.439,99 € | 0,60 % | 8,64 € |
|
FOGASA
|
BCCP 1.439,99 € | 0,20 % | 2,88 € |
|
TOTAL APORTACIÓN EMPRESA
|
480,24 € |
Detalle del cálculo
Contingencias comunes
La aportación empresarial por contingencias comunes se obtiene aplicando el tipo correspondiente sobre la base de cotización por contingencias comunes.
¿Qué cubre esta cotización?
Las contingencias comunes protegen frente a situaciones que no derivan directamente del trabajo, como la enfermedad común, el accidente no laboral, la jubilación y determinadas prestaciones por incapacidad, nacimiento y cuidado del menor o muerte y supervivencia.
Porcentaje aplicado en 2026
El tipo total es del 28,30 %: el 23,60 % corresponde a la empresa y el 4,70 % a la persona trabajadora. En esta tabla se calcula únicamente la aportación empresarial.
Consultar los tipos oficiales de cotización
Fórmula general
BCCC × Tipo empresarial de contingencias comunes
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
23,60 %
=
339,84 €
Cuota empresarial
339,84 €
Detalle del cálculo
MEI
La parte empresarial del MEI se calcula aplicando su porcentaje sobre la BCCC. Esta aportación es independiente de la cuota ordinaria por contingencias comunes.
¿Qué es el MEI?
El Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEI) es una cotización adicional destinada a reforzar el Fondo de Reserva de la Seguridad Social y contribuir a la sostenibilidad del sistema público de pensiones.
Porcentaje aplicado en 2026
El tipo total es del 0,90 %: el 0,75 % corresponde a la empresa y el 0,15 % a la persona trabajadora. En esta tabla se calcula únicamente la aportación empresarial.
Consultar los porcentajes oficiales del MEI
Fórmula general
BCCC × Tipo del MEI a cargo de la empresa
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
0,75 %
=
10,80 €
Cuota empresarial
10,80 €
Detalle del cálculo
Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
Esta cotización se calcula sobre la BCCP y es asumida íntegramente por la empresa. El tipo depende de la actividad económica o, cuando corresponda, de la ocupación.
¿Qué cubre esta cotización?
La cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales financia la protección derivada de daños sufridos con ocasión o como consecuencia del trabajo. Esta cuota corresponde exclusivamente a la empresa.
Tipo aplicado en este ejercicio
Para el personal en trabajos exclusivos de oficina se aplica un tipo total del 1,50 %: un 0,80 % por incapacidad temporal y un 0,70 % por incapacidad permanente, muerte y supervivencia.
Consultar la tarifa oficial de primas
Fórmula general
BCCP × Tipo de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
1,50 %
=
21,60 €
Cuota empresarial
21,60 €
Detalle del cálculo
Desempleo
La aportación empresarial por desempleo se calcula utilizando la BCCP. En este caso se aplica el tipo correspondiente a un contrato de duración determinada.
¿Qué financia esta cotización?
La cotización por desempleo contribuye a financiar la protección económica de las personas trabajadoras cuando pierden su empleo y cumplen los requisitos legales para acceder a una prestación o a un subsidio por desempleo.
¿Por qué se aplica el 6,70 %?
En este caso existe un contrato de duración determinada. El tipo total de cotización por desempleo es del 8,30 %: la empresa aporta el 6,70 % y la persona trabajadora el 1,60 %.
En los contratos indefinidos, en cambio, la empresa aporta el 5,50 % y la persona trabajadora el 1,55 %.
Consultar los tipos oficiales de cotización por desempleo
Fórmula general
BCCP × Tipo empresarial de desempleo
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
6,70 %
=
96,48 €
Cuota empresarial
96,48 €
Detalle del cálculo
Formación profesional
La aportación empresarial por formación profesional se obtiene aplicando su tipo sobre la BCCP.
¿Qué financia esta cotización?
La cotización por formación profesional contribuye a financiar el sistema de formación profesional para el empleo, destinado a mejorar las competencias, la cualificación y la empleabilidad de las personas trabajadoras.
Porcentaje aplicado en 2026
El tipo total es del 0,70 %: el 0,60 % corresponde a la empresa y el 0,10 % a la persona trabajadora. En esta tabla se calcula únicamente la aportación empresarial.
Consultar los tipos oficiales de cotización
Fórmula general
BCCP × Tipo empresarial de formación profesional
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
0,60 %
=
8,64 €
Cuota empresarial
8,64 €
Detalle del cálculo
FOGASA
La aportación al Fondo de Garantía Salarial se calcula sobre la BCCP y corresponde exclusivamente a la empresa.
¿Qué es FOGASA?
El Fondo de Garantía Salarial garantiza, dentro de los límites legales, determinados salarios e indemnizaciones pendientes cuando la empresa es insolvente o se encuentra en concurso.
Porcentaje aplicado en 2026
El tipo es del 0,20 % sobre la BCCP y corresponde exclusivamente a la empresa.
Consultar los tipos oficiales de cotización
Fórmula general
BCCP × Tipo empresarial de FOGASA
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
0,20 %
=
2,88 €
Cuota empresarial
2,88 €
Detalle de la suma
Total aportación de la empresa
El total se obtiene sumando todas las cuotas de Seguridad Social que corresponden exclusivamente a la empresa.
Aplicación al caso
339,84 €
+
10,80 €
+
21,60 €
+
96,48 €
+
8,64 €
+
2,88 €
=
480,24 €
Total aportación empresa
480,24 €
Resultado final del caso
Resumen del caso
Una vez completados todos los cálculos, podemos analizar la nómina desde dos perspectivas: la cantidad que recibe la persona trabajadora y el coste total que la empresa soporta por su contratación.
Persona trabajadora
Total devengado
1.745,00 €
Total a deducir
197,42 €
Líquido a percibir
1.547,58 €
Empresa
Total devengado
1.745,00 €
Cotizaciones empresariales
480,24 €
Coste total para la empresa
2.225,24 €
Cálculo del coste total empresarial
El coste total para la empresa se obtiene sumando al total devengado las cotizaciones empresariales a la Seguridad Social. Estas cotizaciones no se descuentan del salario de la persona trabajadora, sino que son asumidas directamente por la empresa.
1.745,00 €
+
480,24 €
=
2.225,24 €
Coste total para la empresa
2.225,24 €
Dos importes diferentes
El líquido a percibir representa la cantidad final que recibe la persona trabajadora. El coste total empresarial incluye, además del total devengado, las cotizaciones a cargo de la empresa.
Documento del caso
Nómina oficial
Consulta la nómina correspondiente al supuesto práctico resuelto paso a paso. El documento recoge el resultado final de todos los cálculos realizados durante el caso.
Documento elaborado con fines exclusivamente formativos. Los datos utilizados son ficticios.
CASO 02
Nómina mensual con dietas y gastos de viaje
Ver nómina oficial Ocultar nómina
Documento completo
Nómina oficial · Caso 02
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CASO 03 - Nómina mensual con incapacidad temporal por enfermedad común
Información del caso
Periodo
Diciembre 2026
Antigüedad
1 de abril de 2000
Contrato
Indefinido
Jornada
Completa
Grupo de cotización
5
Convenio
Oficinas y despachos
Particularidades
Base paga extra
SB (Salario Base) + Antigüedad
Devengo de la paga extra
Anual
Número de pagas
14
Pagas prorrateadas
No
IRPF
10,00%
Situación IT
Enfermedad común
Periodo de baja
12-31 de diciembre
Conceptos retributivos
SALARIALES
Salario base
1.300,00€
Antiguedad
5% del salario por trienio.
Actividad
200,00€
Horas extra
10 horas × 35,00 €/hora = 350,00 €
NO SALARIALES
Transporte
50,00€
Gastos de locomoción
125,00€ (500 km)
💡 Objetivo del ejercicio
Confeccionar la nómina correspondiente al mes de diciembre de 2026 de una persona trabajadora en situación de incapacidad temporal por enfermedad común desde el día 12, calculando la prestación correspondiente, los días trabajados, la paga extraordinaria de diciembre y las bases de cotización.
PASO 1
Determinación del periodo trabajado y de IT
La persona trabajadora inicia una situación de incapacidad temporal por enfermedad común el 12 de diciembre. Antes de calcular los devengos, debemos diferenciar los días correspondientes al periodo trabajado de los días en situación de IT, ya que su tratamiento en la nómina será diferente.
| Situación | Periodo | Días |
|---|---|---|
| Periodo trabajado | 1–11 diciembre | 11 |
| Incapacidad temporal | 12–31 diciembre | 20 |
| TOTAL MES | 1–31 diciembre | 31 |
PASO 2
Determinación de la prestación por incapacidad temporal
Una vez identificado el periodo de incapacidad temporal por enfermedad común, debemos calcular la prestación económica correspondiente. Para ello determinaremos primero la base reguladora diaria y, posteriormente, aplicaremos los porcentajes que correspondan según los días transcurridos desde el inicio de la baja.
Enfermedad común
Tramos de la prestación por IT
En una incapacidad temporal derivada de enfermedad común, el porcentaje de la prestación varía en función de los días transcurridos desde el inicio de la baja.
DÍAS 1–3
Sin prestación
Con carácter general, durante los tres primeros días de la baja no existe prestación económica, salvo que el convenio colectivo o una mejora aplicable establezca lo contrario.
DÍAS 4–20
60 % de la BR
Desde el cuarto día de la baja y hasta el día veinte se percibe el 60 % de la base reguladora diaria.
DESDE EL DÍA 21
75 % de la BR
A partir del día veintiuno de la situación de incapacidad temporal, la prestación pasa al 75 % de la base reguladora diaria.
¿Quién asume el pago?
Además del porcentaje aplicable, es importante distinguir quién asume económicamente la prestación durante cada periodo de la incapacidad temporal.
DÍAS 1–3
Sin prestación
Con carácter general, no existe prestación económica durante estos días, salvo que exista una mejora aplicable.
DÍAS 4–15
A cargo de la empresa
La prestación correspondiente a este periodo es asumida directamente por la empresa.
DESDE EL DÍA 16
INSS o mutua
La prestación pasa a estar a cargo del INSS o de la mutua colaboradora, según corresponda. Con carácter general, la empresa la abona al trabajador mediante pago delegado.
En este caso
La baja comienza el 12 de diciembre y continúa hasta el 31 de diciembre, por lo que existen 20 días de incapacidad temporal.
Días 1–3 de IT
3 días sin prestación
Días 4–20 de IT
17 días al 60 %
Desde el día 21
No se aplica
Distribución de los 17 días con prestación
Días 4–15
12 días
A cargo de la empresa
Días 16–20
5 días
INSS o mutua · pago delegado
Por tanto, en este supuesto únicamente necesitaremos calcular la prestación correspondiente a los 17 días retribuidos al 60 % de la base reguladora. De ellos, 12 días corresponden al periodo asumido por la empresa y los 5 días restantes al periodo a cargo del INSS o de la mutua, mediante pago delegado.
Aplicación al caso
Cálculo de la base reguladora
En una incapacidad temporal derivada de enfermedad común, la base reguladora diaria se obtiene, con carácter general para una persona trabajadora de retribución mensual, a partir de la base de cotización por contingencias comunes del mes anterior al inicio de la baja.
Base de cotización del mes anterior
Según los datos del supuesto, la base de cotización por contingencias comunes correspondiente al mes anterior al inicio de la incapacidad temporal es:
BCCC mes anterior
2.373,33 €
Base reguladora diaria
BCCC del mes anterior ÷ 30
2.373,33 €
÷
30
=
79,11 €/día
Base reguladora diaria
79,11 €
Prestación económica
Aplicación de los tramos de IT
Una vez determinada la base reguladora diaria, aplicamos los porcentajes correspondientes a los 20 días de incapacidad temporal del caso.
| Periodo IT | Días | % BR | Prestación |
|---|---|---|---|
| Días 1–3 | 3 | 0 % | 0,00 € |
| Días 4–20 | 17 | 60 % | 806,93 € |
| Desde día 21 | 0 | 75 % | 0,00 € |
| TOTAL PRESTACIÓN IT | 20 | — | 806,93 € |
Cálculo de la prestación
79,11 €
×
60 %
×
17 días
=
806,93 €
El cálculo se realiza utilizando la base reguladora sin redondear durante la operación y mostrando el resultado final con dos decimales.
Prestación por incapacidad temporal
806,93 €
PASO 3
Devengos y conceptos sujetos a cotización
En esta fase identificamos las percepciones económicas correspondientes al periodo trabajado e incorporamos la prestación por incapacidad temporal calculada en el paso anterior. La suma de estas cantidades dará lugar al total devengado del periodo de liquidación. A continuación, analizaremos qué conceptos se incluyen en las bases de cotización y cuáles quedan excluidos, antes de proceder al cálculo de la BCCC y la BCCP.
💶 Devengos Salariales
| Concepto | Importe |
|---|---|
|
Salario base
|
476,67 € |
|
Antigüedad
|
190,67 € |
|
Plus de actividad
|
73,33 € |
| Horas extraordinarias de fuerza mayor | 350,00 € |
|
Paga extraordinaria de diciembre
|
1.718,89 € |
| TOTAL | 2.809,56 € |
Detalle del cálculo
Salario base
La persona trabajadora permanece en situación activa desde el 1 hasta el 11 de diciembre. Al tratarse de una retribución mensual, calculamos primero el importe diario y lo multiplicamos por los 11 días trabajados.
Fórmula general
Salario mensual ÷ 30 × Días trabajados
Aplicación al caso
1.300,00 €
÷
30
×
11 días
=
476,67 €
Salario base correspondiente al periodo trabajado
476,67 €
Detalle del cálculo
Antigüedad
Para completar este supuesto práctico se establece como fecha de antigüedad el 1 de abril de 2000. En diciembre de 2026 la persona trabajadora tiene 8 trienios completos, ya que el noveno no se cumple hasta el 1 de abril de 2027.
Importante: el porcentaje y la forma de cálculo del complemento de antigüedad pueden variar según el convenio colectivo aplicable.
Cálculo de los trienios
01/04/2000 → 01/04/2024 = 8 trienios completos
Antigüedad mensual
1.300,00 €
×
5 %
×
8 trienios
=
520,00 €
Importe correspondiente a los 11 días trabajados
520,00 €
÷
30
×
11 días
=
190,67 €
Antigüedad correspondiente al periodo trabajado
190,67 €
Detalle del cálculo
Plus de actividad
El plus de actividad tiene un importe mensual de 200,00 €. En este supuesto se calcula proporcionalmente a los 11 días trabajados.
Aplicación al caso
200,00 €
÷
30
×
11 días
=
73,33 €
Plus de actividad correspondiente al periodo trabajado
73,33 €
Detalle del cálculo
Paga extraordinaria de diciembre
La paga extraordinaria de diciembre está formada por el salario base más la antigüedad. En este supuesto, el periodo de incapacidad temporal no genera la parte proporcional correspondiente de la paga extraordinaria, por lo que debemos descontar los 20 días de IT del periodo anual de devengo.
Periodo de devengo
Periodo anual
360 días
Días en IT
20 días
Días computables
340 días
Este cálculo se realiza siguiendo el criterio general aplicable durante la situación de IT. Los periodos de incapacidad temporal pueden reducir proporcionalmente el devengo de las pagas extraordinarias, salvo que una norma, el convenio colectivo o un pacto aplicable establezca lo contrario.
Base de la paga extraordinaria
1.300,00 €
+
520,00 €
=
1.820,00 €
Fórmula general
Base de la paga extra ÷ 360 × Días computables
Aplicación al caso
1.820,00 €
÷
360
×
340 días
=
1.718,89 €
Paga extraordinaria de diciembre
1.718,89 €
💼 Devengos NO Salariales
| Concepto | Importe |
|---|---|
|
Plus de transporte
|
18,33 € |
| Gastos de locomoción | 125,00 € |
| Prestación por incapacidad temporal | 806,93 € |
| TOTAL | 950,26 € |
Detalle del cálculo
Plus de transporte
El plus de transporte tiene un importe mensual de 50,00 €. En este supuesto se calcula proporcionalmente a los 11 días trabajados, ya que la persona trabajadora permanece en situación de incapacidad temporal desde el día 12 de diciembre.
Fórmula general
Plus mensual ÷ 30 × Días trabajados
Aplicación al caso
50,00 €
÷
30
×
11 días
=
18,33 €
Plus de transporte correspondiente al periodo trabajado
18,33 €
📘 Total devengado
TOTAL DEVENGADO
3.759,82 €
Detalle del cálculo
Total devengado
El total devengado es la suma de todas las percepciones salariales y de todas las percepciones no salariales generadas durante el periodo de liquidación.
Fórmula general
Total devengado = Total percepciones salariales +
Total percepciones no salariales
Aplicación al caso
2.809,56 €
+
950,26 €
=
3.759,82 €
Total devengado
3.759,82 €
| Concepto | ¿Cotiza? |
|---|---|
| Salario base | Sí, cotiza |
| Antigüedad | Sí, cotiza |
| Plus de actividad | Sí, cotiza |
|
Horas extraordinarias de fuerza mayor
|
Solo BCCP Se incluyen en la base de cotización por contingencias profesionales |
|
Criterio aplicado
Horas extraordinarias de fuerza mayor
Las horas extraordinarias no se incluyen en la base de cotización por contingencias comunes (BCCC) . Sin embargo, sí se incorporan a la base de cotización por contingencias profesionales (BCCP) y están además sujetas a su correspondiente cotización adicional.
BCCC
No se incluyen
BCCP
Sí se incluyen
|
|
| Paga extraordinaria | Sí, se integra en la base de cotización mediante su prorrata |
| Plus de transporte | Sí, cotiza |
|
Gastos de locomoción
|
No cotiza |
|
Criterio aplicado
Gastos de locomoción
Regla general · Vehículo propio
Cuando la persona trabajadora utiliza su propio vehículo para realizar un desplazamiento laboral y se cumplen los requisitos exigidos, puede quedar excluida de cotización la cantidad resultante de aplicar el límite de kilometraje.
Límite por kilometraje
0,26 €/km
Consultar la Orden HFP/792/2023 en el BOE →
Aplicación al caso
La persona trabajadora realiza 500 km con vehículo propio y la empresa le abona 125,00 € en concepto de gastos de locomoción.
Límite excluido
500 km × 0,26 €/km = 130,00 €
Como los 125,00 € abonados no superan el límite calculado de 130,00 €, no existe ningún exceso que deba incorporarse a la base de cotización.
Importe que cotiza
0,00 €
|
|
| Prestación por incapacidad temporal | Solo IRPF No se integra en la BCCC ni en la BCCP; está sujeta a IRPF |
En este caso
El salario base, la antigüedad, el plus de actividad, el plus de transporte y la parte proporcional de las pagas extraordinarias forman parte de la base de cotización por contingencias comunes.
Los 350,00 € correspondientes a horas extraordinarias de fuerza mayor no se incluyen en la BCCC, aunque sí se incorporan a la base de cotización por contingencias profesionales (BCCP).
Por su parte, los 125,00 € abonados en concepto de gastos de locomoción quedan excluidos de cotización, ya que no superan el límite aplicable de 130,00 € (500 km × 0,26 €/km).
La prestación por incapacidad temporal (806,93 €) está sujeta a IRPF, pero no se incorpora como tal a la BCCC ni a la BCCP. Durante el periodo de baja se mantiene la obligación de cotizar, determinándose las bases conforme a las reglas específicas aplicables a la situación de IT.
PASO 4
Cálculo de la base de cotización por contingencias comunes
Una vez identificados los conceptos sujetos a cotización, calcularemos la base de cotización por contingencias comunes (BCCC) correspondiente al mes de diciembre. Como la persona trabajadora ha prestado servicios durante 11 días y posteriormente permanece en situación de incapacidad temporal, calcularemos por separado la base correspondiente al periodo trabajado y la correspondiente al periodo de IT. Al tratarse de una persona trabajadora con retribución mensual, a efectos de cotización distinguiremos entre 11 días trabajados y 19 días de IT.
Aplicación al caso
Cálculo de la BCCC
Calcularemos por separado la base correspondiente al periodo trabajado y la correspondiente al periodo de incapacidad temporal. Después aplicaremos los controles de bases previstos por la TGSS: el mínimo se comprueba por tramo, mientras que el máximo se controla, con carácter general, sobre el conjunto de bases del mes. La situación de IT constituye una excepción, ya que su tramo sí está sujeto a un máximo proporcional propio.
1
PERIODO TRABAJADO
Base correspondiente a los 11 días trabajados
Tomamos los importes correspondientes al periodo trabajado que ya hemos calculado en el Paso 1 y que forman parte de la BCCC. A estos importes añadimos la prorrata de pagas extraordinarias correspondiente a los 11 días trabajados.
Salario base
476,67 €
Antigüedad
190,67 €
Plus de actividad
73,33 €
Plus de transporte
18,33 €
Prorrata de pagas extraordinarias
111,22 €
Cálculo de la prorrata
Aunque la paga extraordinaria de diciembre se abona de forma separada y no está prorrateada mensualmente en nómina, para determinar la BCCC debemos incorporar la parte proporcional de las pagas extraordinarias.
Prorrata mensual
1.820,00 € × 2 ÷ 12 = 303,33 €
Prorrata correspondiente a 11 días
303,33 € ÷ 30 × 11 = 111,22 €
BASE CALCULADA · PERIODO TRABAJADO
870,22 €
COMPROBACIÓN NECESARIA
Control de bases · 11 días trabajados
Para el límite mínimo, la TGSS sí realiza un control sobre cada tramo. Por ello calculamos la parte proporcional de la base mínima correspondiente a los 11 días trabajados.
Concepto
Valor
Grupo de cotización
5
Base mínima mensual
1.424,40 €
Mínimo proporcional · 11 días
1.424,40 € ÷ 30 × 11
522,28 €
Límite máximo mensual
5.101,20 €
Control del máximo · periodo trabajado
Se comprueba sobre el conjunto de bases del mes
5.101,20 €
BASE DEL TRAMO TRABAJADO
✓ 870,22 €
La base calculada de 870,22 € supera el mínimo proporcional de 522,28 €, por lo que no es necesario ajustarla por el límite mínimo.
Importante: a diferencia del límite mínimo, en el periodo trabajado no se aplica un máximo proporcional de 11 días. La TGSS realiza, con carácter general, el control del máximo sobre la suma de las bases del trabajador en el mes. Por eso, en este tramo tomamos como referencia el límite máximo mensual de 5.101,20 €.
2
PERIODO DE IT
Base correspondiente al periodo de incapacidad temporal
Durante la situación de IT se mantiene la obligación de cotizar. Para determinar la base correspondiente a este periodo partimos de la BCCC del mes anterior: 2.373,33 €.
Base reguladora diaria
2.373,33 € ÷ 30
= 79,11 €/día
Días de cotización por IT
30 − 11 días trabajados
= 19 días
Cálculo
79,11 € × 19 días
= 1.503,09 €
BASE CALCULADA · PERIODO DE IT
1.503,09 €
COMPROBACIÓN NECESARIA
Límites de cotización · 19 días
En el tramo de incapacidad temporal aplicamos el mínimo proporcional correspondiente a sus 19 días de cotización. Además, la IT constituye una excepción al control general de bases máximas: al tratarse de una situación en la que la base no depende directamente del salario percibido, la TGSS establece que este tramo no puede superar la base máxima diaria multiplicada por sus días cotizados.
Concepto
Valor
Grupo de cotización
5
Límite mínimo mensual
1.424,40 €
Límite mínimo proporcional · 19 días
1.424,40 € ÷ 30 × 19
902,12 €
Límite máximo mensual
5.101,20 €
Límite máximo proporcional · 19 días
5.101,20 € ÷ 30 × 19
3.230,76 €
BASE APLICABLE · PERIODO DE IT
✓ 1.503,09 €
La base calculada de 1.503,09 € se encuentra entre el límite mínimo proporcional de 902,12 € y el límite máximo proporcional de 3.230,76 €. Por tanto, no es necesario realizar ningún ajuste.
Resultado de la comprobación
El siguiente resumen muestra qué control aplicamos a cada tramo y al conjunto mensual.
Tramo
Base calculada
Control mínimo
Control máximo
Resultado
Trabajo · 11 días
870,22 €
≥ 522,28 €
Control mensual*
✓
IT · 19 días
1.503,09 €
≥ 902,12 €
≤ 3.230,76 €
✓
Total mensual
2.373,31 €
≥ 1.424,40 €
≤ 5.101,20 €
✓
* Control máximo del periodo trabajado: no se aplica un máximo proporcional al tramo. La TGSS controla, con carácter general, la suma de las bases del trabajador en el mes.
El criterio oficial añade que un tramo puede superar el importe que resultaría de aplicar la base máxima diaria a sus días, siempre que la suma de las bases de todos los tramos no supere el máximo aplicable al trabajador en el mes. En situaciones como la incapacidad temporal, este control constituye una excepción y el propio tramo sí queda sujeto a su máximo proporcional.
Consultar documento oficial de la TGSS (PDF) ↗
Regla de ajuste
El resultado definitivo depende de la posición de cada base respecto de los controles mínimo y máximo que le sean aplicables.
Dentro de los límites aplicables
Se mantienen las bases calculadas.
Este caso
Inferior al mínimo aplicable
La base se ajusta hasta el mínimo que corresponda.
Superior al máximo aplicable
Se aplica el máximo correspondiente según el control que proceda: mensual con carácter general o proporcional en el tramo de IT.
Las bases mínimas y máximas de cotización se actualizan periódicamente. Los importes utilizados en este caso corresponden al ejercicio práctico de 2026. Para realizar otros cálculos, consulta siempre las bases vigentes publicadas por la Seguridad Social.
Consultar las bases de cotización vigentes
RESULTADO
BCCC del mes de diciembre
Base aplicable · periodo trabajado
870,22 €
Base aplicable · periodo de IT
1.503,09 €
BCCC TOTAL
2.373,31 €
Periodo trabajado + periodo de IT
870,22 € + 1.503,09 € = 2.373,31 €
Recuerda
Para calcular la prestación utilizamos los 20 días naturales de IT comprendidos entre el 12 y el 31 de diciembre. Sin embargo, a efectos de cotización, al tratarse de una persona trabajadora con retribución mensual, el ajuste se realiza sobre 30 días: 11 días trabajados + 19 días de IT = 30 días de cotización . Los mínimos se comprueban proporcionalmente en cada tramo. Para el máximo, la TGSS realiza con carácter general un control sobre el conjunto mensual; el tramo de IT constituye una excepción y sí tiene su propio máximo proporcional.
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Remuneración mensual sujeta a cotización | 1.239,99 € |
| Prorrata de pagas extraordinarias | 200,00 € |
|
BCCC
|
1.439,99 € |
Detalle del cálculo
Base de cotización por contingencias comunes
Para calcular la base de cotización por contingencias comunes se toma la remuneración mensual computable y se añade la prorrata correspondiente a las pagas extraordinarias.
Remuneración mensual sujeta a cotización
En este caso se incluye el salario base y el exceso de manutención sujeto a cotización. Los gastos de locomoción y alojamiento quedan fuera de este cálculo al no existir importe sujeto a cotización en este supuesto.
1.200,00 € + 39,99 €
= 1.239,99 €
Fórmula general
BCCC = Remuneración mensual sujeta a cotización
+ Prorrata de pagas extraordinarias
Aplicación al caso
1.239,99 €
+
200,00 €
=
1.439,99 €
Base de cotización por contingencias comunes
1.439,99 €
Comprobación necesaria
Límites mínimos y máximos de cotización
Una vez calculada la base de cotización, debemos comprobar que se encuentra dentro de los límites mínimo y máximo (2026) establecidos para el grupo de cotización de la persona trabajadora.
| Concepto | Valor |
|---|---|
| Grupo de cotización | 7 |
| Base mínima utilizada en el ejercicio | 1.424,40 € |
| Base máxima utilizada en el ejercicio | 5.101,20 € |
| BCCC obtenida | 1.439,99 € |
| ¿Se encuentra dentro de los límites? | Sí, se encuentra dentro de los límites Sí |
Resultado de la comprobación
La BCCC obtenida, de 1.439,99 €, es superior a la base mínima e inferior a la base máxima. Por tanto, se mantiene la base calculada sin realizar ningún ajuste.
Regla de ajuste
El resultado definitivo depende de la posición de la base calculada respecto de los límites aplicables.
Dentro de los límites
Se mantiene la base calculada.
Este caso
Inferior a la mínima
Se sustituye por la base mínima aplicable.
Superior a la máxima
Se sustituye por la base máxima aplicable.
Los límites mínimos y máximos de cotización se actualizan periódicamente. Los importes anteriores son los utilizados en este ejercicio práctico. Para realizar otros cálculos, consulta siempre las bases vigentes publicadas por la Seguridad Social.
Consultar las bases de cotización vigentes
PASO 4
Base de cotización por contingencias profesionales
Una vez calculada la base de cotización por contingencias comunes (BCCC), podemos determinar la base de cotización por contingencias profesionales (BCCP). Para obtenerla, se añaden a la base anterior las horas extraordinarias, si las hubiera. Esta base se utilizará para calcular las cotizaciones por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, así como las aportaciones por desempleo, FOGASA y formación profesional.
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Base de cotización por contingencias comunes | 1.439,99 € |
| Horas extraordinarias | 0,00 € |
|
BCCP
|
1.439,99 € |
Detalle del cálculo
Base de cotización por contingencias profesionales
La base de cotización por contingencias profesionales se obtiene tomando como referencia la base de cotización por contingencias comunes y añadiendo el importe de las horas extraordinarias, si las hubiera. Sobre esta base se calcularán las cotizaciones por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, así como las aportaciones por desempleo, FOGASA y formación profesional.
Particularidad del caso
En esta nómina no se han realizado horas extraordinarias. Por tanto, no existe ningún importe adicional que incorporar y la BCCP coincide con la BCCC.
Fórmula general
BCCP = BCCC + Horas extraordinarias
Aplicación al caso
1.439,99 €
+
0,00 €
=
1.439,99 €
Base de cotización por contingencias profesionales
1.439,99 €
Comprobación necesaria
Topes mínimos y máximos de cotización
Una vez calculada la base de cotización por contingencias profesionales, debemos comprobar que se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo de cotización vigentes. Para la BCCP se utilizan los topes generales aplicables a las contingencias profesionales.
| Concepto | Valor |
|---|---|
| Tope mínimo utilizado en el ejercicio | 1.424,40 € |
| Tope máximo utilizado en el ejercicio | 5.101,20 € |
| BCCP obtenida | 1.439,99 € |
| ¿Se encuentra dentro de los límites? | Sí, se encuentra dentro de los límites Sí |
Resultado de la comprobación
La BCCP obtenida, de 1.439,99 €, es superior al tope mínimo e inferior al tope máximo. Por tanto, se mantiene la base calculada sin realizar ningún ajuste.
Regla de ajuste
La base definitiva dependerá de la posición de la BCCP calculada respecto de los topes aplicables.
Dentro de los límites
Se mantiene la base calculada.
Este caso
Inferior al mínimo
Se sustituye por el tope mínimo aplicable.
Superior al máximo
Se sustituye por el tope máximo aplicable.
¿Dónde se consultan estos topes?
Los topes aplicables a la BCCP se publican en la misma tabla oficial de bases de cotización de la Seguridad Social. Para esta comprobación deben utilizarse los valores situados al final de la tabla, identificados como TOPE MÍNIMO y TOPE MÁXIMO, y no las bases mínimas correspondientes a cada grupo de cotización utilizadas para las contingencias comunes.
En este ejercicio, esos topes son 1.424,40 € y 5.101,20 €, respectivamente.
Los topes mínimos y máximos de cotización se actualizan periódicamente. Los importes anteriores son los utilizados en este ejercicio práctico. Para realizar otros cálculos, consulta siempre los valores vigentes publicados por la Seguridad Social.
Consultar las bases y topes de cotización vigentes
PASO 5
Deducciones
Una vez calculadas las bases de cotización, podemos determinar las cantidades que se descuentan del total devengado. En este paso calcularemos primero las aportaciones de la persona trabajadora a la Seguridad Social y, posteriormente, la retención de IRPF. También comprobaremos si existen otros posibles descuentos, como anticipos, retribuciones en especie u otras deducciones. En este caso práctico, estos últimos conceptos no se aplican.
Desliza horizontalmente para consultar todos los datos
| Concepto | Base utilizada | Tipo | Cuota |
|---|---|---|---|
|
Contingencias comunes
|
BCCC 1.439,99 € | 4,70 % | 67,68 € |
|
MEI
|
BCCC 1.439,99 € | 0,15 % | 2,16 € |
|
Desempleo
|
BCCP 1.439,99 € | 1,60 % | 23,04 € |
|
Formación profesional
|
BCCP 1.439,99 € | 0,10 % | 1,44 € |
|
TOTAL APORTACIONES
|
94,32 € |
Detalle del cálculo
Contingencias comunes
La aportación por contingencias comunes se calcula aplicando el tipo correspondiente sobre la base de cotización por contingencias comunes.
¿Qué cubre esta cotización?
Las contingencias comunes protegen frente a situaciones que no derivan directamente del trabajo, como la enfermedad común, el accidente no laboral, la jubilación y determinadas prestaciones por incapacidad, nacimiento y cuidado del menor o muerte y supervivencia.
En 2026, el tipo total es del 28,30 %: el 23,60 % corresponde a la empresa y el 4,70 % a la persona trabajadora. En esta tabla se calcula únicamente la parte descontada al trabajador.
Consultar los tipos oficiales de cotización
Fórmula general
BCCC × Tipo de cotización
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
4,70 %
=
67,68 €
Cuota por contingencias comunes
67,68 €
Detalle del cálculo
MEI
La aportación de la persona trabajadora por el MEI se calcula aplicando el porcentaje correspondiente sobre la BCCC. Aunque utiliza la misma base, constituye una cotización diferenciada de las contingencias comunes.
¿Qué es el MEI?
El Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEI) es una cotización adicional destinada a reforzar el Fondo de Reserva de la Seguridad Social y contribuir a la sostenibilidad del sistema público de pensiones. Comenzó a aplicarse en 2023 y su tipo aumenta progresivamente.
En 2026, el tipo total es del 0,90 % sobre la BCCC: el 0,75 % corresponde a la empresa y el 0,15 % a la persona trabajadora.
Consultar los porcentajes oficiales del MEI
Fórmula general
BCCC × Tipo del MEI a cargo del trabajador
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
0,15 %
=
2,16 €
Cuota del trabajador por MEI
2,16 €
Detalle del cálculo
Desempleo
La aportación por desempleo se calcula utilizando la base de cotización por contingencias profesionales. En este caso se aplica el tipo correspondiente a un contrato de duración determinada.
¿Qué financia esta cotización?
La cotización por desempleo contribuye a financiar la protección económica de las personas trabajadoras cuando pierden su empleo y cumplen los requisitos legales para acceder a una prestación o a un subsidio por desempleo.
¿Por qué se aplica el 1,60 %?
En este caso, la persona trabajadora tiene un contrato de duración determinada. En 2026, el tipo total de cotización por desempleo para esta modalidad contractual es del 8,30 %: el 6,70 % corresponde a la empresa y el 1,60 % a la persona trabajadora.
En los contratos indefinidos, la aportación de la persona trabajadora por desempleo es del 1,55 %. En los contratos de duración determinada, como el de este ejercicio, la aportación del trabajador es del 1,60 %. Por ello, antes de realizar el cálculo debe comprobarse la modalidad contractual y el tipo vigente aplicable.
Consultar los tipos oficiales de cotización por desempleo
Fórmula general
BCCP × Tipo de desempleo
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
1,60 %
=
23,04 €
Cuota por desempleo
23,04 €
Detalle del cálculo
Formación profesional
La aportación por formación profesional se obtiene aplicando su tipo de cotización sobre la base de cotización por contingencias profesionales.
¿Qué financia esta cotización?
La cotización por formación profesional contribuye a financiar el sistema de formación profesional para el empleo, destinado a mejorar las competencias, la cualificación y la empleabilidad de las personas trabajadoras.
En 2026, el tipo total es del 0,70 %: el 0,60 % corresponde a la empresa y el 0,10 % a la persona trabajadora.
Consultar los tipos oficiales de cotización
Fórmula general
BCCP × Tipo de formación profesional
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
0,10 %
=
1,44 €
Cuota por formación profesional
1,44 €
Detalle de la suma
Total aportaciones del trabajador
El total de aportaciones se obtiene sumando todas las cuotas de Seguridad Social a cargo de la persona trabajadora.
Aplicación al caso
67,68 €
+
2,16 €
+
23,04 €
+
1,44 €
=
94,32 €
Total aportaciones
94,32 €
Desliza horizontalmente para consultar todos los datos
| Concepto | Base sujeta | Tipo | Retención |
|---|---|---|---|
|
IRPF
|
1.439,99 € | 7,16 % | 103,10 € |
Detalle del cálculo
Retención de IRPF
La retención del IRPF se obtiene aplicando el porcentaje asignado a la persona trabajadora sobre la base sujeta a retención.
¿Cómo se obtiene el porcentaje de IRPF?
A diferencia de los tipos de cotización a la Seguridad Social, el porcentaje de IRPF no es un porcentaje fijo aplicable por igual a todas las personas trabajadoras.
Para determinarlo se tienen en cuenta, entre otras circunstancias, la retribución anual prevista, la situación personal y familiar, el tipo y duración del contrato y los datos comunicados por la persona trabajadora mediante el Modelo 145.
El procedimiento completo incluye cálculos fiscales adicionales que no se reproducen en este caso práctico. La empresa puede utilizar el servicio oficial de la Agencia Tributaria o una aplicación de nóminas que incorpore dicho procedimiento.
Acceder al servicio oficial de cálculo de retenciones
¿Por qué la base sujeta a retención es de 1.439,99 €?
La retención se aplica sobre la retribución sujeta a IRPF generada durante el periodo de liquidación, antes de descontar las cotizaciones a la Seguridad Social y la propia retención.
En este ejercicio, el salario base y la paga extraordinaria prorrateada están sujetos a retención. Los gastos de locomoción y alojamiento quedan exentos en las condiciones planteadas y, de los gastos de manutención, únicamente queda sujeto el exceso de 39,99 €.
Salario base
1.200,00 €
Paga extra prorrateada
200,00 €
Exceso de manutención sujeto
39,99 €
Base sujeta a IRPF
1.439,99 €
1.200,00 € + 200,00 € + 39,99 € = 1.439,99 €
La sujeción a IRPF y la cotización a la Seguridad Social son comprobaciones diferentes. En una nómina pueden existir conceptos exentos total o parcialmente de retención.
Tipo utilizado en este ejercicio
7,16 %
Para resolver esta nómina se parte de un tipo de retención previamente determinado según las circunstancias de la persona trabajadora.
Fórmula general
Base sujeta a retención × Tipo de IRPF
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
7,16 %
=
103,10 €
Retención de IRPF
103,10 €
El porcentaje puede cambiar
El tipo de retención puede regularizarse durante el año cuando cambian las circunstancias personales o económicas de la persona trabajadora, por ejemplo, por una variación salarial, un cambio familiar o la comunicación de nuevos datos mediante el Modelo 145.
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (NETO)
1.547,58 €
Detalle del cálculo
Líquido total a percibir
El líquido a percibir es la cantidad final que recibe la persona trabajadora después de restar al total devengado todas las deducciones aplicables en la nómina.
Determinación del total a deducir
Aportaciones a la Seguridad Social
94,32 €
Retención de IRPF
103,10 €
Total a deducir
197,42 €
Fórmula general
Líquido a percibir = Total devengado − Total a deducir
Aplicación al caso
1.745,00 €
−
197,42 €
=
1.547,58 €
Líquido total a percibir
1.547,58 €
El líquido a percibir también suele denominarse salario neto. Representa el importe final de esta nómina después de aplicar las deducciones correspondientes.
pASO 6
Cálculo de las aportaciones de la empresa a la Seguridad Social
Una vez calculadas las deducciones correspondientes a la persona trabajadora, determinamos las cotizaciones que corresponden exclusivamente a la empresa. Estas cantidades no reducen el salario del empleado, pero forman parte del coste total que la empresa soporta por su contratación.
Desliza horizontalmente para consultar todos los datos
| Concepto | Base utilizada | Tipo | Cuota |
|---|---|---|---|
|
Contingencias comunes
|
BCCC 1.439,99 € | 23,60 % | 339,84 € |
|
MEI
|
BCCC 1.439,99 € | 0,75 % | 10,80 € |
|
Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
|
BCCP 1.439,99 € | 1,50 % | 21,60 € |
|
Desempleo
|
BCCP 1.439,99 € | 6,70 % | 96,48 € |
|
Formación profesional
|
BCCP 1.439,99 € | 0,60 % | 8,64 € |
|
FOGASA
|
BCCP 1.439,99 € | 0,20 % | 2,88 € |
|
TOTAL APORTACIÓN EMPRESA
|
480,24 € |
Detalle del cálculo
Contingencias comunes
La aportación empresarial por contingencias comunes se obtiene aplicando el tipo correspondiente sobre la base de cotización por contingencias comunes.
¿Qué cubre esta cotización?
Las contingencias comunes protegen frente a situaciones que no derivan directamente del trabajo, como la enfermedad común, el accidente no laboral, la jubilación y determinadas prestaciones por incapacidad, nacimiento y cuidado del menor o muerte y supervivencia.
Porcentaje aplicado en 2026
El tipo total es del 28,30 %: el 23,60 % corresponde a la empresa y el 4,70 % a la persona trabajadora. En esta tabla se calcula únicamente la aportación empresarial.
Consultar los tipos oficiales de cotización
Fórmula general
BCCC × Tipo empresarial de contingencias comunes
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
23,60 %
=
339,84 €
Cuota empresarial
339,84 €
Detalle del cálculo
MEI
La parte empresarial del MEI se calcula aplicando su porcentaje sobre la BCCC. Esta aportación es independiente de la cuota ordinaria por contingencias comunes.
¿Qué es el MEI?
El Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEI) es una cotización adicional destinada a reforzar el Fondo de Reserva de la Seguridad Social y contribuir a la sostenibilidad del sistema público de pensiones.
Porcentaje aplicado en 2026
El tipo total es del 0,90 %: el 0,75 % corresponde a la empresa y el 0,15 % a la persona trabajadora. En esta tabla se calcula únicamente la aportación empresarial.
Consultar los porcentajes oficiales del MEI
Fórmula general
BCCC × Tipo del MEI a cargo de la empresa
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
0,75 %
=
10,80 €
Cuota empresarial
10,80 €
Detalle del cálculo
Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
Esta cotización se calcula sobre la BCCP y es asumida íntegramente por la empresa. El tipo depende de la actividad económica o, cuando corresponda, de la ocupación.
¿Qué cubre esta cotización?
La cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales financia la protección derivada de daños sufridos con ocasión o como consecuencia del trabajo. Esta cuota corresponde exclusivamente a la empresa.
Tipo aplicado en este ejercicio
Para el personal en trabajos exclusivos de oficina se aplica un tipo total del 1,50 %: un 0,80 % por incapacidad temporal y un 0,70 % por incapacidad permanente, muerte y supervivencia.
Consultar la tarifa oficial de primas
Fórmula general
BCCP × Tipo de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
1,50 %
=
21,60 €
Cuota empresarial
21,60 €
Detalle del cálculo
Desempleo
La aportación empresarial por desempleo se calcula utilizando la BCCP. En este caso se aplica el tipo correspondiente a un contrato de duración determinada.
¿Qué financia esta cotización?
La cotización por desempleo contribuye a financiar la protección económica de las personas trabajadoras cuando pierden su empleo y cumplen los requisitos legales para acceder a una prestación o a un subsidio por desempleo.
¿Por qué se aplica el 6,70 %?
En este caso existe un contrato de duración determinada. El tipo total de cotización por desempleo es del 8,30 %: la empresa aporta el 6,70 % y la persona trabajadora el 1,60 %.
En los contratos indefinidos, en cambio, la empresa aporta el 5,50 % y la persona trabajadora el 1,55 %.
Consultar los tipos oficiales de cotización por desempleo
Fórmula general
BCCP × Tipo empresarial de desempleo
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
6,70 %
=
96,48 €
Cuota empresarial
96,48 €
Detalle del cálculo
Formación profesional
La aportación empresarial por formación profesional se obtiene aplicando su tipo sobre la BCCP.
¿Qué financia esta cotización?
La cotización por formación profesional contribuye a financiar el sistema de formación profesional para el empleo, destinado a mejorar las competencias, la cualificación y la empleabilidad de las personas trabajadoras.
Porcentaje aplicado en 2026
El tipo total es del 0,70 %: el 0,60 % corresponde a la empresa y el 0,10 % a la persona trabajadora. En esta tabla se calcula únicamente la aportación empresarial.
Consultar los tipos oficiales de cotización
Fórmula general
BCCP × Tipo empresarial de formación profesional
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
0,60 %
=
8,64 €
Cuota empresarial
8,64 €
Detalle del cálculo
FOGASA
La aportación al Fondo de Garantía Salarial se calcula sobre la BCCP y corresponde exclusivamente a la empresa.
¿Qué es FOGASA?
El Fondo de Garantía Salarial garantiza, dentro de los límites legales, determinados salarios e indemnizaciones pendientes cuando la empresa es insolvente o se encuentra en concurso.
Porcentaje aplicado en 2026
El tipo es del 0,20 % sobre la BCCP y corresponde exclusivamente a la empresa.
Consultar los tipos oficiales de cotización
Fórmula general
BCCP × Tipo empresarial de FOGASA
Aplicación al caso
1.439,99 €
×
0,20 %
=
2,88 €
Cuota empresarial
2,88 €
Detalle de la suma
Total aportación de la empresa
El total se obtiene sumando todas las cuotas de Seguridad Social que corresponden exclusivamente a la empresa.
Aplicación al caso
339,84 €
+
10,80 €
+
21,60 €
+
96,48 €
+
8,64 €
+
2,88 €
=
480,24 €
Total aportación empresa
480,24 €
Resultado final del caso
Resumen del caso
Una vez completados todos los cálculos, podemos analizar la nómina desde dos perspectivas: la cantidad que recibe la persona trabajadora y el coste total que la empresa soporta por su contratación.
Persona trabajadora
Total devengado
1.745,00 €
Total a deducir
197,42 €
Líquido a percibir
1.547,58 €
Empresa
Total devengado
1.745,00 €
Cotizaciones empresariales
480,24 €
Coste total para la empresa
2.225,24 €
Cálculo del coste total empresarial
El coste total para la empresa se obtiene sumando al total devengado las cotizaciones empresariales a la Seguridad Social. Estas cotizaciones no se descuentan del salario de la persona trabajadora, sino que son asumidas directamente por la empresa.
1.745,00 €
+
480,24 €
=
2.225,24 €
Coste total para la empresa
2.225,24 €
Dos importes diferentes
El líquido a percibir representa la cantidad final que recibe la persona trabajadora. El coste total empresarial incluye, además del total devengado, las cotizaciones a cargo de la empresa.
Documento del caso
Nómina oficial
Consulta la nómina correspondiente al supuesto práctico resuelto paso a paso. El documento recoge el resultado final de todos los cálculos realizados durante el caso.
Documento elaborado con fines exclusivamente formativos. Los datos utilizados son ficticios.
Documento completo
Nómina oficial · Caso 02
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